Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила плательщикам налогов кое-какие особенности режима обложения НДФЛ доходов, и употребления опытного вычета или возмещения по налогам по НДФЛ у бизнесменов. Помимо этого, сотрудники налоговой администрации поведали об ответственности налоговых агентов за подачу недостоверных сведений по форме 2-НДФЛ.
В канун нового отчетного года, а значит и открытия декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц, Федеральная налоговая служба обнародовала немедленно пять писем, разъясняющих режим обложения НДФЛ некоторых видов доходов, особенности употребления опытного вычета или возмещения по налогам по НДФЛ у ИП и напомнила об ответственности за представление отчётности по форме 2-НДФЛ, содержащего недостоверные сведения. Мы приготовили краткий обзор этих писем ФНС.
1. Письмо ФНС Российской Федерации от 16.12.2015 N БС-4-11/22012@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме налоговая служба разъяснила возможность включения в состав опытного вычета или возмещения по налогам по НДФЛ затрат ИП , в виде оплаченных им процентов по контрактам о предоставлении кредита. Сотрудники налоговой администрации уверены в том, что ИП в праве включать в опытный вычет или возмещение по налогам суммы практически произведенных ими затрат, в случае, что они документарно обоснованы и прямо связаны с извлечением доходов, каким образом это установлено в статье 221 НК РФ. Исходя из этого, затраты ИП на оплату процентов за пользование займом, который был получен с целью ведения деятельности в области предпринимательства, если они документарно обоснованы, могут быть включены в состав опытного вычета или возмещения по налогам.
2. Письмо ФНС Российской Федерации от 15.12.2015 N БС-4-11/21969@ "О налогообложении доходов физических лиц"
Налоговая служба и Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ответили на вопрос налогообложении доходов физлица при продаже им доли в уставном фонд ООО . Эксперты ФНС уверены в том, что в случае если стоимость по номиналу либо повышение стоимости по номиналу доли участника ООО в уставном фонд, уплачиваемой неденежными средствами, составило 20 тысяч рублей либо менее, то плательщик налогов может снизить сумму своих доходов от продажи доли на сумму практически произведенных им затрат, засвидетельствованных платежными документами. Такая позиция налоговой службы основана на нормах статьи 220 НК РФ, в которой установлено право плательщиков налогов при продаже доли либо ее части в уставном фонд компании, на уменьшение суммы полученных доходов на сумму практически произведенных им и документарно засвидетельствованных затрат, связанных с покупкой этих имущественных прав, с целью обложения НДФЛ.
Помимо этого, в статье 15 закона от 8 февраля 1998 г. N 14 "Об ООО " отмечено, что финансовая оценка имущества, которое было занесено участниками для уплаты их долей в уставном фонд, подлежит одобрению единогласным решением собрания участников общества. Наряду с этим, в случае если стоимость по номиналу доли либо ее повышение, уплачиваемые неденежными средствами, составило свыше 20 тысяч рублей, то для определения стоимости такого имущества должен быть притянут независимый оценщик. Поэтому с этим и согласовано лимитирование в 20 тысяч рублей, на которое показывает ФНС.
3. Письмо> ФНС Российской Федерации от 16.12.2015 N БС-4-11/22013@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме эксперты ФНС решили вопрос налогообложения доходов, которые были получены физлицами в срок компании и осуществления XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не обращая внимания на то, что в статье 210 НК РФ установлено, что в составе налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах, в статье 217 НК РФ содержится список доходов, высвобожденных от налогообложения. В их число, например, включены:
4. Письмо ФНС Российской Федерации от 15.12.2015 N БС-4-11/21968@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме сотрудники налоговой администрации решили вопрос обложения НДФЛ сумм забытой обиду Банком задолженности граждан. Эксперты ФНС отметили, что обложению НДФЛ, ввиду статьи 41 НК Российской Федерации подлежит экономическая выгода гражданина в финансовой либо натуральной форме. Такая выгода учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее вероятно оценить. В случае прощения банком задолженности по займу, включая суммы неуплаченных процентов у всех заемщиков является экономическая выгода в сумме таких процентов. Она подлежит обложению НДФЛ в режиме, установленном статьей 210 НК РФ.
Но, гаранты по займам, задолженность по которым прощена банком, Наряду с этим, у гаранта, как и у заемщика заканчивается обязанность по возврату суммы займа, потому, что ввиду статьи 367 ГК РФ РФ, поручительство заканчивается после списания банком задолженности. Но экономической выгоды у гаранта, наряду с этим, в различие от заемщика, не появляется. Как и дохода, подлежащего налогообложению.
5. Письмо ФНС Российской Федерации от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@ "Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ с недостоверными данными"
Данным письмом Федеральная налоговая служба напомнила компаниям-работодателям и иным налоговым агентам о том, что законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О введении изменений в части первую и вторую НК РФ с целью увеличения ответственности налоговых агентов за несоблюдение притязаний законодательства о налогах и сборах" в НК РФ была введена новая статья 126.1 НК РФ. Эта статья предполагает установление ответственности налоговых агентов за представление в ФНС документов, в коих находиться недостоверные сведения. В число этих документов входит отчётность по форме 2-НДФЛ, а ответственность определена в виде административного штрафа в сумме 500 рублей за всякий таковой документ.
Данная норма начинает применяться 1 января 2015 года. Исходя из этого ФНС рекомендует всем территориальным налоргам обратить особенное внимание на полноту и верность сведений по форме 2-НДФЛ, которые налоговые агенты будут предоставлять за 2015 год. , если при камеральной ревизии будет установлен обстоятельство включения в отчётность недостоверных сведенй (в частности персональных данных физических лиц), то налорг обязан открыть делопроизводство о налоговом нарушении, в режиме, установленном статьей 101.4 НК РФ и избрать штраф виноватому лицу.
Все эти пояснения налоговой службы, сделанные
Почитайте еще полезный материал на тему журнал юрист. Это вероятно может оказаться небезынтересно.
В канун нового отчетного года, а значит и открытия декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц, Федеральная налоговая служба обнародовала немедленно пять писем, разъясняющих режим обложения НДФЛ некоторых видов доходов, особенности употребления опытного вычета или возмещения по налогам по НДФЛ у ИП и напомнила об ответственности за представление отчётности по форме 2-НДФЛ, содержащего недостоверные сведения. Мы приготовили краткий обзор этих писем ФНС.
1. Письмо ФНС Российской Федерации от 16.12.2015 N БС-4-11/22012@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме налоговая служба разъяснила возможность включения в состав опытного вычета или возмещения по налогам по НДФЛ затрат ИП , в виде оплаченных им процентов по контрактам о предоставлении кредита. Сотрудники налоговой администрации уверены в том, что ИП в праве включать в опытный вычет или возмещение по налогам суммы практически произведенных ими затрат, в случае, что они документарно обоснованы и прямо связаны с извлечением доходов, каким образом это установлено в статье 221 НК РФ. Исходя из этого, затраты ИП на оплату процентов за пользование займом, который был получен с целью ведения деятельности в области предпринимательства, если они документарно обоснованы, могут быть включены в состав опытного вычета или возмещения по налогам.
2. Письмо ФНС Российской Федерации от 15.12.2015 N БС-4-11/21969@ "О налогообложении доходов физических лиц"
Налоговая служба и Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ответили на вопрос налогообложении доходов физлица при продаже им доли в уставном фонд ООО . Эксперты ФНС уверены в том, что в случае если стоимость по номиналу либо повышение стоимости по номиналу доли участника ООО в уставном фонд, уплачиваемой неденежными средствами, составило 20 тысяч рублей либо менее, то плательщик налогов может снизить сумму своих доходов от продажи доли на сумму практически произведенных им затрат, засвидетельствованных платежными документами. Такая позиция налоговой службы основана на нормах статьи 220 НК РФ, в которой установлено право плательщиков налогов при продаже доли либо ее части в уставном фонд компании, на уменьшение суммы полученных доходов на сумму практически произведенных им и документарно засвидетельствованных затрат, связанных с покупкой этих имущественных прав, с целью обложения НДФЛ.
Помимо этого, в статье 15 закона от 8 февраля 1998 г. N 14 "Об ООО " отмечено, что финансовая оценка имущества, которое было занесено участниками для уплаты их долей в уставном фонд, подлежит одобрению единогласным решением собрания участников общества. Наряду с этим, в случае если стоимость по номиналу доли либо ее повышение, уплачиваемые неденежными средствами, составило свыше 20 тысяч рублей, то для определения стоимости такого имущества должен быть притянут независимый оценщик. Поэтому с этим и согласовано лимитирование в 20 тысяч рублей, на которое показывает ФНС.
3. Письмо> ФНС Российской Федерации от 16.12.2015 N БС-4-11/22013@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме эксперты ФНС решили вопрос налогообложения доходов, которые были получены физлицами в срок компании и осуществления XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не обращая внимания на то, что в статье 210 НК РФ установлено, что в составе налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах, в статье 217 НК РФ содержится список доходов, высвобожденных от налогообложения. В их число, например, включены:
Доходы в финансовой и натуральной формах, полученные в срок компании и срок осуществления Игр, установленные статьей 2 закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об компании и о осуществлении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, продвижении города Сочи как горноклиматического курорта и введении изменений в обособленные законы РФ", физлицами, заключившими трудовой контракт с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета на исполнение работ, связанных с компанией и осуществлением Игр, и являющимися временным персоналом Игр в соотношении со статьей 10.1 указанного закона , от компаний, являющихся организаторами Игр либо маркетинговыми партнерами Межгосударственного олимпийского комитета в соотношении со статьями 3 и 3.1 указанного закона .
Исходя из этого, в случае, что у физлица имеется трудовой контракт на исполнение работ, связанных с компанией и осуществлением Игр, арестант с маркетинговым партнером Межгосударственного олимпийского комитета, либо контракт, арестант между АНО "Координационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" и маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета, доходы по этим контрактам НДФЛ не облагаются. При отсутствии таких трудовых контрактов доходы граждан подлежат налогообложению в простом режиме.
4. Письмо ФНС Российской Федерации от 15.12.2015 N БС-4-11/21968@ "О налогообложении доходов физических лиц"
В этом письме сотрудники налоговой администрации решили вопрос обложения НДФЛ сумм забытой обиду Банком задолженности граждан. Эксперты ФНС отметили, что обложению НДФЛ, ввиду статьи 41 НК Российской Федерации подлежит экономическая выгода гражданина в финансовой либо натуральной форме. Такая выгода учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее вероятно оценить. В случае прощения банком задолженности по займу, включая суммы неуплаченных процентов у всех заемщиков является экономическая выгода в сумме таких процентов. Она подлежит обложению НДФЛ в режиме, установленном статьей 210 НК РФ.
Но, гаранты по займам, задолженность по которым прощена банком, Наряду с этим, у гаранта, как и у заемщика заканчивается обязанность по возврату суммы займа, потому, что ввиду статьи 367 ГК РФ РФ, поручительство заканчивается после списания банком задолженности. Но экономической выгоды у гаранта, наряду с этим, в различие от заемщика, не появляется. Как и дохода, подлежащего налогообложению.
5. Письмо ФНС Российской Федерации от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@ "Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ с недостоверными данными"
Данным письмом Федеральная налоговая служба напомнила компаниям-работодателям и иным налоговым агентам о том, что законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О введении изменений в части первую и вторую НК РФ с целью увеличения ответственности налоговых агентов за несоблюдение притязаний законодательства о налогах и сборах" в НК РФ была введена новая статья 126.1 НК РФ. Эта статья предполагает установление ответственности налоговых агентов за представление в ФНС документов, в коих находиться недостоверные сведения. В число этих документов входит отчётность по форме 2-НДФЛ, а ответственность определена в виде административного штрафа в сумме 500 рублей за всякий таковой документ.
Данная норма начинает применяться 1 января 2015 года. Исходя из этого ФНС рекомендует всем территориальным налоргам обратить особенное внимание на полноту и верность сведений по форме 2-НДФЛ, которые налоговые агенты будут предоставлять за 2015 год. , если при камеральной ревизии будет установлен обстоятельство включения в отчётность недостоверных сведенй (в частности персональных данных физических лиц), то налорг обязан открыть делопроизводство о налоговом нарушении, в режиме, установленном статьей 101.4 НК РФ и избрать штраф виноватому лицу.
Все эти пояснения налоговой службы, сделанные
Почитайте еще полезный материал на тему журнал юрист. Это вероятно может оказаться небезынтересно.
Комментариев нет:
Отправить комментарий