Разъяснено, как следует учитывать суммы полевого довольствия при применении УСН

OlegKoval / Shutterstock.com
Организация, использующая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину затрат", при исчислении налога на прибыль вправе учитывать затраты на выплату работникам полевого довольствия в размерах, установленных коллективным контрактом, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым контрактом. Наряду с этим НДФЛ и страховые взносы с таких выплат не взимаются (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 10 августа 2017 г. № 03-15-06/51340).

Отметим, что сотрудникам, работающим в полевых условиях либо участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками дополнительные затраты на проживание вне места постоянного жительства (полевое довольствие) (ст. 168.1 Трудового кодекса).

Наряду с этим размеры и порядок возмещения затрат, связанных со служебными поездками таких работников, и список работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным контрактом, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения данных затрат могут также устанавливаться трудовым контрактом.

Вместе с тем не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законами субъектов РФ, решениями представительных муниципальных органов власти компенсационных выплат, связанных, например, с исполнением физлицом трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса). Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, НК РФ не установлено.

Соответственно, в случае если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном контракте, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, создаваемые в размерах, установленных коллективным контрактом, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым контрактом не подлежат обложению НДФЛ.

Определить, какие ограничения существуют при выплате полевого довольствия , возможно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на трое суток безвозмездно!

В отношении уплаты страховых взносов действует норма, согласно которой не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законами субъектов РФ, решениями представительных муниципальных органов власти компенсационных выплат, связанных, например, с исполнением физлицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Со своей стороны затраты на полевое довольствие возможно отнести на затраты по налогу на прибыль на основании того, что они включаются в командировочные затраты (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).